2018年12月召开的中央经济工作会议强调，要实施更大规模的减税降费。2019年1月9日国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免措施。这是今年减税降费政策的重要内容，也是更大力度减税的重要体现。2019年1月17日，财政部、国家税务总局发布通知，实施小微企业普惠性税收减免政策，执行期限：2019年1月1日至2021年12月31日。

小微企业普惠性税收

减免优惠包含内容

增值税

免税标准上限，由月销售额3万元提高到10万元

企业所得税

放宽小微企业条件,降低税负

6项地方税种和2项附加的措施

资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加允许地方可在50%幅度内减征6项地方税种和2项附加的措施

创业投资企业和天使投资个人有关税收政策

直接提高标准、放宽范围

小微企业普惠性税收减免优惠政策汇总

(截至2019年1月21日)

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)

2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)

3.《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)>等部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2019年第3号)

4.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)

5.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第5号)

小微企业普惠性税收减免优惠重点政策

增值税

优惠对象:增值税小规模纳税人

优惠内容:

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

优惠案例:

例1:A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。合计销售额为9(=4+3+2)万元,未超过10万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元,可享受小规模纳税人免税政策。

例2:A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。合计销售额为17(=4+3+10)万元，剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元，因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。

常见问答:

1、一般纳税人是否适用小微企业免征增值税政策？

答:此次出台的普惠性政策中，小微企业免征增值税政策主要针对小规模纳税人中的企业、个体工商户和其他个人，不包括一般纳税人。此前，自2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率从17%降至16%，交通运输等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，一般纳税人普遍受益。

2.小规模纳税人适用增值税差额征税政策的，以差额前还是差额后的销售额确定是否享受小微企业免征增值税政策？

答:自2019年1月1日起，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受公告规定的免征增值税政策。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

3.小规模纳税人是否可以自由选择按1个月或1个季度为纳税期限？

答:按固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择以1个月或1个季度为纳税期限。一经选择,一个会计年度内不得变更。

4.自然人出租不动产能否享受小微增值税免征政策？

答:可以。税务总局在2016年制发了23号公告和53号公告，对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策，在上调免税标准至10万元后,该政策继续执行。

5.一般纳税人是否可以转登记为小规模纳税人？

答:转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人，转登记后可按规定享受小微免税政策。

一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）的相关规定执行。

6.自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，开具增值税专用发票的销售额能否享受免征增值税？

答:按照现行政策规定，纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。如果小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

7.享受小微企业免征增值税政策是否区分是企业还是个体工商户？

答:不需区分企业还是个体工商户。合计月销售额未超过10万元（按季未超过30万元）的小规模纳税人，免征增值税。